陜西省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例

（2014年7月31日陜西省第十二屆人民代表大會(huì)

常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過(guò)）

目  錄

..章  總  則

第二章  審計(jì)職責(zé)和權(quán)限

第三章  審計(jì)程序

第四章  審計(jì)內(nèi)容

第五章  法律責(zé)任

第六章  附  則

..章  總  則

..條  為了加強(qiáng)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和有關(guān)法律、行政法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本條例。

第二條  本省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作，適用本條例。

第三條  本條例所稱國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目是指：

（一）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目；

（二）國(guó)家的事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體使用財(cái)政資金、國(guó)有資產(chǎn)抵押貸款及其管理的公益性基金和資金投資的建設(shè)項(xiàng)目；

（三）國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)投資的建設(shè)項(xiàng)目；

（四）政府通過(guò)招標(biāo)等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，竣工驗(yàn)收后移交政府，政府按照合同約定回購(gòu)的項(xiàng)目；

（五）政府通過(guò)招標(biāo)等方式確定投資人，由其承擔(dān)資金籌措和工程建設(shè)，并在特許期內(nèi)管理經(jīng)營(yíng)，特許期結(jié)束后投資人按照合同約定移交政府管理的項(xiàng)目。

第四條  縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，依法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合。

第五條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會(huì)同國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審批部門、主管部門和有關(guān)監(jiān)督部門建立協(xié)作機(jī)制，相互通報(bào)情況。

第六條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向社會(huì)公告國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。

第七條  審計(jì)機(jī)關(guān)建立舉報(bào)制度，接受單位和個(gè)人對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目及其審計(jì)工作中違法行為的舉報(bào)，并及時(shí)調(diào)查處理。

第二章  審計(jì)職責(zé)和權(quán)限

第八條  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算執(zhí)行、單項(xiàng)工程結(jié)算和項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

第九條  國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目申請(qǐng)調(diào)整概算，調(diào)增幅度超過(guò)原批復(fù)概算百分之十及以上的，項(xiàng)目審批部門可以商同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，根據(jù)審計(jì)結(jié)果予以處理。

第十條  審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，可以采取下列方式：

（一）直接審計(jì)；

（二）授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)；

（三）以委托等方式向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)；

（四）與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)建立協(xié)作機(jī)制，利用其工作結(jié)果。

第十一條  審計(jì)機(jī)關(guān)可以聘請(qǐng)具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格的人員參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，所聘請(qǐng)的專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)，且執(zhí)業(yè)三年以上；

（二）近三年未受過(guò)行業(yè)處理和相關(guān)行政處罰；

（三）與參與審計(jì)的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目無(wú)利害關(guān)系。

第十二條  審計(jì)機(jī)關(guān)委托或者建立協(xié)作機(jī)制的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具備審計(jì)事項(xiàng)所需的資質(zhì)；

（二）近三年未受過(guò)行業(yè)處理和相關(guān)行政處罰；

（三）與參與審計(jì)的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目無(wú)利害關(guān)系。

第十三條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則依法選擇參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，并加強(qiáng)對(duì)其的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)利用所聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員的咨詢、鑒定或者使用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)建立健全審查復(fù)核機(jī)制，并對(duì)利用其工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

第十四條  項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，負(fù)責(zé)召集勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位接受審計(jì)調(diào)查。

有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位接受審計(jì)調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第十五條  國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，其內(nèi)部審計(jì)工作接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三章  審計(jì)程序

第十六條  國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審批部門應(yīng)當(dāng)將本年度審批、核準(zhǔn)、備案的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的批復(fù)文件和投資計(jì)劃及時(shí)抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)在每年10月底前，向同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提交本年度已經(jīng)開(kāi)工的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目目錄和相關(guān)資料，以及下一年度具備竣工決算審計(jì)條件的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目目錄和相關(guān)資料。

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審批部門、主管部門抄送和提交的資料，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)計(jì)劃。

審計(jì)機(jī)關(guān)確定年度審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)當(dāng)書(shū)面告知國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位。

第十七條  未列入年度審計(jì)計(jì)劃的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，主管部門、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位告知審計(jì)機(jī)關(guān)后，可以自行組織項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其審計(jì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。

第十八條  審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃組成審計(jì)組，調(diào)查了解國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)情況，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展審計(jì)工作。

第十九條  審計(jì)人員取得的建設(shè)管理、工程決（結(jié)）算、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章。

有關(guān)人員、單位收到審計(jì)機(jī)關(guān)送達(dá)的相關(guān)審計(jì)證據(jù)后，應(yīng)當(dāng)在十個(gè)工作日內(nèi)簽名或者蓋章或者以書(shū)面形式提出異議；涉及代建、施工、監(jiān)理等相關(guān)單位的審計(jì)證據(jù)，由項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位代為征求意見(jiàn)。

審計(jì)證據(jù)逾期不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法作出審計(jì)結(jié)論，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第二十條  審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)書(shū)面征求項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位的意見(jiàn)。項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)；十日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

第二十一條  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核、審理后，出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定。

第二十二條  項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定，并根據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定進(jìn)行整改。

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)督促項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位進(jìn)行整改。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位執(zhí)行審計(jì)決定以及進(jìn)行整改的情況。

第二十三條  審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)重大違法線索時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送監(jiān)察、檢察、公安等機(jī)關(guān)予以查處。

第二十四條  國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的施工承包合同，可以約定工程結(jié)算以審計(jì)結(jié)果作為工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)。

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目依法進(jìn)行招標(biāo)的，招標(biāo)人可以在招標(biāo)文件中載明投標(biāo)人響應(yīng)工程結(jié)算以審計(jì)結(jié)果作為工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)的要求。

第二十五條  國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審批部門、主管部門、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位等有下列行為之一的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以提請(qǐng)本級(jí)人民政府進(jìn)行督辦：

（一）未按規(guī)定將本年度國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的批復(fù)文件和投資計(jì)劃抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的；

（二）未按規(guī)定提交本年度已經(jīng)開(kāi)工，以及下一年度具備竣工決算審計(jì)條件的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的；

（三）未根據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定進(jìn)行整改的；

（四）其他需要進(jìn)行督辦的事項(xiàng)。

第四章  審計(jì)內(nèi)容

第二十六條  審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、竣工決算審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等。

第二十七條  概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（一）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

（二）項(xiàng)目資本金、資金來(lái)源及資金到位情況；

（三）建設(shè)用地征收征用、征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行和實(shí)際支付情況；

（四）供水、供電、道路、通訊和場(chǎng)地平整等前期費(fèi)用支出情況；

（五）項(xiàng)目設(shè)計(jì)概預(yù)算的執(zhí)行情況；

（六）項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承包..情況；

（七）項(xiàng)目招標(biāo)的.高投標(biāo)限價(jià)情況；

（八）合同簽訂、履行情況；

（九）財(cái)務(wù)收支情況；

（十）單項(xiàng)工程結(jié)算情況；

（十一）項(xiàng)目所需設(shè)備、材料的采購(gòu)和管理情況；

（十二）各種稅費(fèi)的計(jì)提和繳納情況；

（十三）有關(guān)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況；

（十四）法律法規(guī)規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。      

第二十八條  竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（一）竣工項(xiàng)目概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的真實(shí)、合法情況；

（二）項(xiàng)目的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資的內(nèi)容和分?jǐn)?、其他投資的真實(shí)、合法情況；

（三）交付使用資產(chǎn)和各項(xiàng)結(jié)余資金的真實(shí)、合法情況；

（四）建設(shè)期收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況；

（五）尾留工程情況；

（六）資金預(yù)留情況；

（七）法律法規(guī)規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目未進(jìn)行概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的，竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括本條例第二十七條規(guī)定事項(xiàng)。

第二十九條  審計(jì)機(jī)關(guān)在真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，開(kāi)展國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)。

績(jī)效審計(jì)主要針對(duì)下列內(nèi)容實(shí)施：

（一）經(jīng)濟(jì)性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的資金、投入和工程造價(jià)控制等情況；

（二）效率性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的管理措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行等情況；

（三）效果性，包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)驗(yàn)收情況。

第三十條  審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模、建設(shè)周期、管理水平等情況，可以對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施分階段、分年度的跟蹤審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)行使審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，審計(jì)人員不得參與、干預(yù)項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位的項(xiàng)目管理活動(dòng)。

第五章  法律責(zé)任

第三十一條  國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位違反本條例規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻撓審計(jì)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)、給予警告；拒不改正的，對(duì)項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位可以處五萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予行政處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十二條  國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予行政處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十三條  勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位或者個(gè)人以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金的，由審計(jì)機(jī)關(guān)在職權(quán)范圍內(nèi)，責(zé)令其改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被騙取的國(guó)家建設(shè)資金，沒(méi)收違法所得，建議有關(guān)部門核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，并建議有關(guān)部門對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十四條  社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)技術(shù)人員參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，出具虛假審計(jì)結(jié)果，隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問(wèn)題，或者有其他違法、違規(guī)行為的，由審計(jì)機(jī)關(guān)移送有關(guān)部門依法處理。

第三十五條  國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者行政訴訟；對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為.終決定。

第三十六條  國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期執(zhí)行；逾期仍不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分。

第三十七條  違反本條例規(guī)定的行為，其他法律法規(guī)有處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十八條  審計(jì)機(jī)關(guān)依照本條例規(guī)定對(duì)單位處十萬(wàn)元以上罰款，對(duì)個(gè)人處一萬(wàn)元以上罰款的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證的權(quán)利。

第三十九條  審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六章  附  則

第四十條  本條例自2014 年11 月1日起施行。2001年9月27日省人民政府發(fā)布的《陜西省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（省人民政府令第72號(hào)）同時(shí)廢止。